养老保障是一个十分重大的民生问题，事关广大百姓切身利益。近年来，江苏省委、省政府高度重视社会保障体系建设，把构建多层次社会保障体系，放在解决民生问题的优先位置，大力发展基本养老保险、补充养老保险和个人养老保险"三大支柱"，养老保障工作也取得了很大成绩，第一支柱的覆盖面和保障程度不断提高，第二支柱在政策引导下得到了有效启动，但养老保障水平与老百姓的需求相比，仍然存在很大差距，作为第三支柱的个人养老保险基本未发展，这与当前人口老龄化程度高、速度快的状况极不适应，给我们提出了紧迫而又严峻的挑战。 一、江苏人口老龄化迫切需要加快发展个人养老保险 江苏人民平均富裕程度高，但作为中国步入老龄化最早、且老龄化程度最严重的省份，现行的社会保障体系也面临巨大的压力。从全省情况看，人口老龄化已经成为一个需要积极应对的现实问题。1986年底，江苏人口老龄化系数达7%，比全国提前13年进入老龄化社会。2005年底，江苏人口老龄化系数为10.86%,仅次于上海，居全国第二，预计2010年，江苏老年人口将达到1260万人，老龄化系数将达17%以上。为缓解人口老龄化带来的各种矛盾，江苏采取各种措施，积极发展补充养老保险，取得了一定成效。但由于缺乏政策支持，作为社会养老保险必要补充的个人商业养老保险发展仍裹足不前，这也使得进一步提高保障水平、扩大保障覆盖面举步维艰。 个人商业养老保险具有覆盖面宽、产品多样、承保灵活等多方面的优势，能够满足居民多层次的养老需求，是一种低成本的长效社会稳定机制。同时，鼓励个人购买商业养老保险，使广大参保人能够自行维持其退休后的收入和消费水平，有利于减轻政府未来的财政负担，为政府分忧解难。然而，我国个人商业养老保险的发展缺乏明确的制度保障与政策鼓励，居民购买商业养老保险的动力和积极性不足，个人商业养老保险市场发展缓慢。而在当前基本养老保险制度有待完善、历史包袱较重的情况下，政府不可能也承担不起全部的养老保障责任，单纯依靠社会基本养老保险已经无法满足江苏居民的养老需求。必须充分发挥企业和个人的作用，通过市场机制和商业手段，大力发展个人养老保险，形成合理的养老保障责任分担机制，以解决日益突出的养老保障准备金不足问题，化解人口老龄化带来的代际矛盾，促进和谐社会建设。 二、积极合理的税收扶持政策是加快个人养老保险发展的有效推动力 政府是公民养老风险的最后承担者，个人养老保险的发展离不开政府引导和政策扶持。国际经验表明，税收激励在整个养老保障体系建设中起着关键的作用，相对于直接投入而言，税收优惠政策是促进单位和个人购买养老保险的助推器，其杠杆效应十分明显，对启动保险需方市场非常关键。目前大多数西方国家采用延迟纳税的政策鼓励个人商业养老保险发展，从一些成熟市场经济国家（地区）的实践情况来看，税收优惠措施对个人养老保险制度的发展均起到了积极的推动作用，有效地保障了大多数个人和家庭的退休收入水平。 借鉴西方成熟经验，建立有效的税收优惠制度是我省发展个人养老保险，完善养老保险体系，应对人口老龄化问题的关键。研究表明，对个人购买商业养老保险给予延迟纳税政策对政府财政收入的影响有限。政府可以充分发挥税收政策的杠杆作用，提高个人商业养老保险替代率，减轻社会基本养老保险的巨大压力。并且，个人商业养老保险长期积累的大量稳定资金，能够为江苏经济建设提供原动力，有效促进资本市场的稳健发展和社会经济的迅速增长。目前，国家税务总局已同意在上海开展个人养老保险税延试点。2008年，保监会和天津市政府联合下发《关于在天津滨海新区试点补充养老保险的通知》（保监发〔2008〕28号），在该市进行补充养老保险试点，明确提出企业为职工购买补充养老保险的费用支出在本企业上年度职工工资总额8%以内的部分，可以在企业所得税前扣除；个人购买补充养老保险的保费支出在个人工资薪金收入30%以内的部分，可以在个人所得税前扣除等优惠政策。这些政策都将极大推动养老保障体系的完善进程。 三、几点建议 一是研究关注个人养老保险的税收优惠政策。实施养老保险税收扶持政策，涉及企业所得税和个人所得税两个方面。个人所得税方面，目前的政策是，单位为员工缴纳团体养老保险费并进入被保险人账户时，应同时缴纳个人所得税。但单位所缴的保险费并不立即构成员工的当期收入，权益归属仍属投保单位，投保单位随时可以调整员工个人账户金额，员工在离职时一般也不能享受，让员工为未来的不确定收益在当期一次性缴纳个人所得税，不是非常合理。因此我们建议有关部门组织专门人力，探索研究制定合理的商业养老保险的递延型个人所得税政策。 二是争取试点开办个人税收递延型养老保险。目前，国家已决定在上海试点开展个人税收递延型养老保险。江苏作为经济发达省份，人口老龄化严重，也有必要、有条件开展开办个人税延型养老保险。 因此，建议江苏争取国家相关部门支持，早日试点开办个人税收递延型养老保险，以更好更快健全我省多层次社会保障体系。